Davek na dividende v Sloveniji: Doh-DIV, tuji davek in W-8BEN

Ko vam tuji broker na račun nakaže dividendo, je davčna zgodba šele na pol končana. Tuja država je praviloma že odtegnila svoj davek, slovenskega pa mora vsak vlagatelj sam napovedati na obrazcu Doh-DIV. Pri tem je treba za vsako izplačilo vpisati tudi podatke o izplačevalcu in pravilno uveljaviti tuji davek, kar pri nekaj deset izplačilih na leto hitro postane zamudno.

Koliko znaša davek na dividende?

Dividende so v Sloveniji obdavčene po enotni stopnji 25 %. Za razliko od dobička pri prodaji delnic, kjer se stopnja z leti imetništva znižuje (25 %, 20 %, 15 % in po 15 letih 0 %), čas imetništva pri dividendah ne vpliva na davek. Davek je cedularen in dokončen: dividende se ne seštevajo z vašo plačo ali pokojnino in ne vplivajo na letno dohodnino.

Kdo davek obračuna, je odvisno od izplačevalca:

• Slovenski izplačevalec (npr. Krka, Petrol, NLB): davek odtegne izplačevalec ob izplačilu, vi napovedi ne oddajate.
• Tuji izplačevalec prek tujega brokerja (Interactive Brokers, Trade Republic, Revolut, Trading 212, eToro …): napoved Doh-DIV oddate sami.

Napoved oddate do 28. februarja za preteklo leto. FURS nato izda odločbo, davek pa plačate v 30 dneh od njene vročitve. Če ste prejeli več kot pet izplačil dividend in obresti, morate napoved oddati elektronsko prek eDavkov; v praksi to velja za skoraj vsakega vlagatelja z razpršenim portfeljem.

Tuji davek in konvencije: koliko lahko odbijete

Država, v kateri ima podjetje sedež, dividendo praviloma obdavči že ob izplačilu (withholding tax). Da ne bi isti dohodek plačali dvakrat, ima Slovenija z več kot 60 državami sklenjene konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Te določajo, koliko davka sme tuja država obdržati; za dividende malih vlagateljev je to pri večini držav 15 %.

V napovedi Doh-DIV uveljavite odbitek tujega davka, pri čemer velja:

• odbijete lahko dejansko plačani tuji davek, vendar največ do stopnje iz konvencije;
• odbitek ne more biti večji od slovenskega davka (25 %), zato preveč plačanega tujega davka FURS ne vrne;
• če je tuja država odtegnila več, kot dovoljuje konvencija, razliko lahko zahtevate le od tuje davčne uprave z vlogo za vračilo.

Primer: nemška dividenda

Prejmete 1.000 EUR bruto dividende nemškega podjetja. Nemčija odtegne 26,375 % (263,75 EUR). Po konvenciji lahko v Sloveniji uveljavite 15 % (150 EUR), slovenski davek pa je 25 % (250 EUR). V Sloveniji doplačate 100 EUR, 113,75 EUR preveč plačanega nemškega davka pa lahko zahtevate od nemške davčne uprave. Skupna davčna obremenitev brez vračila je tako okoli 36 %.

Ameriške dividende in obrazec W-8BEN

Ameriške delnice so med slovenskimi vlagatelji najpogostejše. Z obrazcem W-8BEN ameriški davčni upravi sporočite, da ste davčni rezident Slovenije, zato vam ZDA namesto 30 % odtegnejo le 15 %. Večina brokerjev (Interactive Brokers, Trading 212, Revolut, eToro) obrazec ponudi ob odprtju računa in ga je treba praviloma obnoviti vsaka tri leta.

Preverite, ali je W-8BEN pri vašem brokerju veljaven; to vidite v izpisku, kjer je pri ameriških dividendah odtegljaj 15 % in ne 30 %.

Odtegljaji po državah: pregled

V tabeli so splošne stopnje odtegljaja, ki jih države uporabijo za tuje fizične osebe, in stopnja iz konvencije s Slovenijo, do katere lahko tuji davek uveljavite pri nas. Stopnje so informativne: nekateri brokerji pri izplačilu že uporabijo znižano stopnjo, zato vedno velja znesek iz vašega izpiska.

Seznam vseh veljavnih konvencij objavlja Ministrstvo za finance (povezava med viri spodaj). Pri državah, kjer je odtegljaj višji od 15 %, preveč plačani davek zahtevate od tuje davčne uprave.

Dividende ETF-jev in skladov

Večina ETF-jev, ki jih kupujejo slovenski vlagatelji, ima sedež na Irskem ali v Luksemburgu (UCITS). Ti državi od izplačil skladov tujim vlagateljem ne odtegneta davka, zato v Sloveniji plačate polnih 25 %.

• Distribucijski ETF (oznaka Dist) dividende izplačuje: prijavite jih na Doh-DIV.
• Akumulacijski ETF (oznaka Acc) dividende ponovno vlaga: na Doh-DIV jih ne prijavljate, obdavčitev nastopi šele ob prodaji na Doh-KDVP, ko se stopnja lahko že zniža zaradi daljšega imetništva.
• Davek, ki ga je irski ETF plačal znotraj sklada (npr. 15 % od ameriških dividend), za vas ni tuji davek in ga v napovedi ne morete odbiti.

Obrazec Doh-DIV: kaj vpišete

Za vsako izplačilo dividende v napovedi navedete:

1. datum prejema dividende,
2. izplačevalca: naziv, identifikacijsko številko ter naslov sedeža in državo,
3. bruto znesek dividende v EUR, preračunan po referenčnem tečaju ECB na dan izplačila,
4. tuji davek, ki je bil odtegnjen, in državo vira,
5. uveljavljanje znižane stopnje po mednarodni pogodbi (konvenciji).

Kot prilogo priložite izpisek brokerja, iz katerega so razvidni bruto dividende in odtegnjeni tuji davek. Pri več deset izplačilih ročni vnos traja ure, najzamudnejši del pa je iskanje naslovov izplačevalcev, ki jih izpiski brokerjev ne vsebujejo. Hitreje gre z uvozom XML datoteke v eDavke.

Dividende pri tujih brokerjih

Brokerji dividende in tuji davek pogosto knjižijo ločeno, včasih z več dnevi zamika, ali pa izplačilo pozneje popravijo (storno in ponovna knjižba). Takšne popravke je treba pravilno upoštevati, sicer se ista dividenda v napovedi pojavi dvakrat ali z napačnim davkom.

Najpogostejše napake

• Neto namesto bruto zneska: v napoved vpišete bruto dividendo (pred tujim davkom), tuji davek pa ločeno.
• Uveljavljanje celotnega tujega davka: odbijete lahko le do stopnje iz konvencije, ne npr. vseh 30 % ameriškega ali 35 % švicarskega davka.
• Manjkajoči naslov izplačevalca: FURS za vsakega izplačevalca zahteva naslov sedeža; brez njega napoved ni popolna.
• Napačen tečaj: preračun v EUR mora biti po referenčnem tečaju ECB na dan izplačila, ne po tečaju brokerja ali na dan prodaje.
• Pozabljene reinvestirane dividende in dividende distribucijskih ETF-jev.
• Zamujen rok: za nepravočasno napoved je predpisana globa od 250 do 400 EUR (394. člen ZDavP-2). Pravočasna samoprijava, preden vas FURS pozove, vas globe obvaruje.